Freispiele können zu einem auszahlbaren Geldbetrag oder zu einem Guthaben führen, das nach den Regeln eines Spiels eingesetzt werden muss. Für die steuerliche Einordnung in Deutschland kommt es deshalb nicht allein darauf an, ob ein Gewinn mit einem Freispiel erzielt wurde. Maßgeblich sind insbesondere die Art des Spiels, die Bedingungen der Teilnahme und die persönliche Situation der spielenden Person.
Private Glücksspielgewinne und Einkommensteuer
Gewinne aus einer gelegentlichen privaten Teilnahme an Glücksspielen sind in Deutschland im Allgemeinen nicht einkommensteuerpflichtig. Die Einkommensteuer erfasst bestimmte gesetzlich festgelegte Einkunftsarten, etwa Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, Gewerbebetrieb oder Kapitalvermögen. Ein privater Glücksspielgewinn wird üblicherweise keiner dieser Kategorien zugeordnet. Die Höhe des Gewinns allein ändert diese grundsätzliche Einordnung nicht.
Das gilt grundsätzlich auch dann, wenn ein Gewinn zunächst als Spielguthaben erscheint und später ausgezahlt werden kann. Entscheidend ist, dass es sich tatsächlich um einen Gewinn aus privater Teilnahme handelt. Freispiele selbst stellen zunächst eine Spielmöglichkeit dar; ihre Bezeichnung sagt noch nichts darüber aus, ob bereits ein steuerlich relevantes Einkommen erzielt wurde. Die konkreten Spiel- und Auszahlungsbedingungen bestimmen, wann und in welcher Form ein Betrag verfügbar wird.
Welche Rolle die Bedingungen von Freispielen spielen
Bei Spielangeboten mit 100 Freispiele ohne Einzahlung hängt die steuerliche Einordnung möglicher Auszahlungen nicht am Begriff „Freispiel“, sondern an der Art des Gewinns und der persönlichen Teilnahme. Bedingungen können etwa festlegen, ob ein erzieltes Guthaben unmittelbar ausgezahlt werden kann oder zuvor bestimmte Umsatzanforderungen erfüllt werden müssen. Diese Vertragsdetails beeinflussen die praktische Verfügbarkeit des Betrags, ersetzen aber nicht die steuerliche Prüfung der zugrunde liegenden Einkunftsart.
Für die eigene Übersicht kann es sinnvoll sein, Teilnahmebedingungen, Spielverlauf und Auszahlungsbelege aufzubewahren. Solche Unterlagen helfen dabei, einen Betrag einzuordnen und gegebenenfalls den Zusammenhang mit einer privaten Spielteilnahme nachvollziehbar darzustellen. Bei der Bewertung zählt nicht allein die Werbung für eine Aktion, sondern der tatsächliche Ablauf einschließlich der Frage, ob ein Gewinn entstanden und ausgezahlt worden ist.
Abgrenzung zu gewerblicher oder beruflicher Tätigkeit
Eine andere Beurteilung kann in Betracht kommen, wenn Glücksspiel nicht mehr als private Freizeitaktivität ausgeübt wird, sondern Teil einer nachhaltig organisierten, auf Einnahmen ausgerichteten Tätigkeit ist. Ob eine solche Tätigkeit steuerlich als gewerblich oder beruflich gilt, richtet sich nach den Gesamtumständen. Dazu können Organisation, Umfang und Systematik der Teilnahme gehören. Häufiges Spielen allein macht private Gewinne jedoch nicht automatisch zu steuerpflichtigen Einkünften.
Die Abgrenzung kann im Einzelfall anspruchsvoll sein. Die steuerliche Behandlung von Pokergewinnen zeigt etwa, dass Gerichte bei professionell ausgeübten Formen des Spiels die konkreten Fähigkeiten und die Organisation der Teilnahme berücksichtigen. Solche Fälle lassen sich nicht ohne Weiteres auf gelegentliche Gewinne aus Freispielen übertragen. Für die persönliche Einordnung kommt es darauf an, ob tatsächlich eine eigenständige, nachhaltige Tätigkeit vorliegt.
Spätere Erträge und weitere Steuerarten
Von einem Glücksspielgewinn zu unterscheiden sind Erträge, die später mit dem erhaltenen Geld erzielt werden. Wird ein Betrag beispielsweise angelegt und entstehen daraus Zinsen oder andere Kapitalerträge, gelten dafür die allgemeinen steuerlichen Regeln für diese Einkünfte. Die mögliche Steuerpflicht knüpft dann an den späteren Ertrag an, nicht rückwirkend an die private Spielteilnahme.
Außerdem ist die Einkommensteuer von Abgaben zu unterscheiden, die im Glücksspielbereich auf Veranstalter oder Anbieter bezogen sein können. Sie betreffen nicht automatisch die steuerliche Erklärung eines privaten Gewinns. Bei größeren Beträgen, regelmäßiger Teilnahme oder besonderen persönlichen Umständen kann eine individuelle Auskunft durch eine Steuerberatung helfen, die einschlägigen Regeln auf den konkreten Fall anzuwenden.
